많은 분들이 헷갈려 하는 부분이 바로 자녀에게 미리 증여한 재산이 상속세에 포함되나요?라는 질문입니다. 결론부터 말씀드리면, 상속 개시 전 일정 기간 내 증여한 재산은 상속세 과세표준에 합산됩니다.
이번 글에서는 그 기준과 예외, 절세 전략까지 자세히 설명드리겠습니다.
자녀 상속세와 증여 포함 여부
1. 증여재산의 상속세 포함 규정
상속세법은 상속 개시 전 일정 기간 내 증여한 재산을 상속재산에 합산하도록 규정하고 있습니다.
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상속인(자녀 등)에게 증여한 재산 → 사망일 기준 10년 이내 증여분 포함
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상속인이 아닌 제3자(손주, 친척 등)에게 증여한 재산 → 사망일 기준 5년 이내 증여분 포함
👉 즉, 부모가 돌아가시기 10년 전 자녀에게 증여한 재산은 상속세 계산에 합산되며, 10년이 넘으면 포함되지 않습니다.
2. 증여 포함 시 계산 방법
상속세 계산 구조는 다음과 같습니다.
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상속재산가액 산출 (부동산, 금융자산, 주식 등)
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증여재산 가산 (상속개시 전 10년/5년 내 증여분)
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상속 공제 차감 (기본공제, 배우자 공제, 자녀 인적공제 등)
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과세표준 확정 후 세율 적용
3. 예시로 보는 상속세 포함 여부
예시 1: 아버지 사망, 자녀에게 5년 전 3억 원 증여
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상속재산: 7억 원
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증여재산: 3억 원 (10년 이내, 합산)
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총 과세대상: 10억 원
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과세표준 = 10억 – (기본공제 등)
👉 따라서 3억 원 증여분도 상속세 대상이 됨.
예시 2: 아버지 사망, 자녀에게 12년 전 2억 원 증여
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상속재산: 8억 원
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증여재산: 12년 전 증여 → 합산 제외
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총 과세대상: 8억 원
👉 10년이 지났으므로 상속세 합산에서 빠짐.
4. 증여세와 상속세의 관계
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증여 당시 이미 증여세를 납부했다면, 상속세 계산 시 이중과세 방지를 위해 공제됩니다.
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단, 증여 당시 공제·감면 혜택을 받았다면 상속세에서는 다시 과세될 수 있음.
5. 절세 전략
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10년 이전 장기 계획 증여
→ 사망 10년 이상 전에 증여하면 상속세 과세에서 제외 -
자녀별 분산 증여
→ 성인 자녀 1인당 5천만 원, 미성년 자녀 2천만 원까지 10년 단위로 증여세 공제 가능 -
손주·제3자 증여 활용
→ 손주에게 증여 시 5년 기준 적용 (단, 30% 할증 과세 유의) -
증여 + 보험 설계 병행
→ 상속세 납부 재원 마련을 위해 생명보험 활용
6. 자주 묻는 질문 (Q&A)
Q1. 상속 8년 전에 자녀에게 증여했는데 상속세에 포함되나요?
A1. 네. 자녀는 10년 이내 증여분이므로 합산됩니다.
Q2. 이미 증여세를 낸 경우 상속세를 또 내야 하나요?
A2. 이중과세 방지를 위해 기납부 증여세액이 상속세에서 공제됩니다.
Q3. 손주에게 증여하면 무조건 유리한가요?
A3. 아닙니다. 손주는 상속인이 아니므로 5년 내 증여만 합산되지만, 증여세 30% 할증 규정이 적용됩니다.
Q4. 10년 이전 증여는 전혀 상속세에 영향이 없나요?
A4. 네. 10년이 지나면 합산 대상이 아니므로 장기적으로 미리 증여하면 절세 효과가 있습니다.
마무리
자녀 상속세 계산 시 10년 이내 증여분은 반드시 합산된다는 점을 기억해야 합니다. 따라서 상속세 절세를 원한다면 10년 이상 장기 플랜 증여 전략이 필요합니다. 또한 증여세와 상속세가 서로 연결되어 있으므로, 전문가의 세무 상담을 통해 사전 설계를 하는 것이 가장 효과적입니다.
